Где самая низкая ставка налога для фрилансера?

В Грузии: статус малого бизнеса даёт 1 процент с оборота, а статус микробизнеса с оборотом до 30 000 лари и без наёмных работников освобождает от подоходного налога. Но с оборота 100 000 лари за любые непрерывные 12 месяцев обязательна регистрация плательщиком НДС со ставкой 18 процентов, при превышении 500 000 лари ставка малого бизнеса становится 3 процента, а сам статус закрыт для консультационной, юридической, аудиторской, медицинской и архитектурной деятельности.

Правда ли, что ИП в Армении платит 5 процентов?

Нет. Ставка 5 процентов - это редакция налогового кодекса 2016 года. Действующая норма для прочей деятельности, включая услуги: 10 процентов с оборота с вычетом 6 процентов расходов и минимальным платежом 4,5 процента. Для торговли ставка 10 процентов с минимумом 1 процент, для производства 7 процентов, для общепита 12. Ставка 1 процент существует только для видов деятельности из перечня правительства по высоким технологиям.

Можно ли айтишнику работать в Армении на нулевом режиме?

Нет. Режим микропредпринимательства с порогом 24 миллиона драмов освобождает от государственных налогов, но закон прямо исключает из него разработку программного обеспечения, обработку и передачу информации, научные исследования, а также консультационные, юридические, бухгалтерские, инженерные, рекламные, дизайнерские, маркетинговые, переводческие и экспертные услуги.

Сколько платит индивидуальный предприниматель в Казахстане?

На упрощённой декларации ставка 4 процента с дохода без учёта расходов, при этом местный маслихат вправе изменить её в пределах пятидесяти процентов, то есть фактически от 2 до 6. Порог режима - 600 000 МРП за календарный год, около 2,6 миллиарда тенге. В базу входят доходы, полученные и в Казахстане, и за его пределами. Плательщиками НДС на специальном режиме не становятся.

‹ Все статьи

Россия

Налоги на удалёнке: где фрилансеру из России платить меньше в 2026 году

Q: Когда человек становится налоговым резидентом новой страны?

По общему правилу после 183 дней пребывания, но это не единственный критерий. В Армении, Казахстане и Сербии рядом стоит самостоятельный критерий центра жизненных интересов, который может сработать раньше. В Турции резидентом считается тот, кто пробыл в стране больше шести месяцев. В Испании к 183 дням добавляется презумпция по месту проживания супруга и несовершеннолетних детей.

Q: Нужно ли отчитываться перед российской налоговой о зарубежном счёте?

Если в календарном году человек провёл вне России больше 183 дней, за этот год не нужно ни уведомлять налоговую об открытии счёта, ни подавать отчёт о движении денег. Если меньше - обязанности сохраняются. Для счетов в странах ЕАЭС, то есть в Армении и Казахстане, действует отдельное послабление по отчёту о движении средств.

П Павел, переехали с женой, погодками и котом 6 октября 9 мин

Первое, что считает человек на удалёнке, выбирая страну, - ставку налога. И почти всегда считает неправильно: смотрит на рекламную цифру и не смотрит на то, кому этот режим вообще доступен, с какого оборота он слетает и что именно страна считает своим доходом.

Разберу семь стран из общего сравнения по одной сетке: какой режим реально доступен фрилансеру, сколько он стоит, где потолок, что из режима исключено и когда ты становишься налоговым резидентом. Все ставки сверены по текстам налоговых кодексов на 6 октября 2026 года - не по обзорам, которые до сих пор повторяют цифры трёхлетней давности.

Если считаешь бюджет переезда

Чек-лист переезда: что сделать по неделям

Какие документы готовить заранее. Бесплатно, нужен только вход по почте.

Открыть чек-лист

Сколько реально платит фрилансер?

Коротко. Самая низкая ставка в Грузии - 1 процент с оборота по статусу малого бизнеса. Дальше Казахстан с упрощёнкой 4 процента и гигантским потолком, потом Сербия с паушалом и Армения, где для услуг ставка 10 процентов, а не 5, как до сих пор пишут. Но ставка - только первая из четырёх цифр, которые надо знать: ещё важны потолок режима, порог НДС и список видов деятельности, для которых режим закрыт.

Страна	Режим для фрилансера	Ставка	Потолок режима	Кому закрыт
Грузия	статус малого бизнеса	1%, свыше 500 000 лари - 3%	НДС с оборота 100 000 лари	консультанты, юристы, аудиторы, медики, архитекторы
Грузия	статус микробизнеса	0%	30 000 лари, без наёмных работников	те же
Казахстан	упрощённая декларация	4%, местный совет вправе менять на ±50%	600 000 МРП в год, это около 2,6 млрд тенге	по перечню правительства
Сербия	паушальное обложение	ставка 10% на паушальный доход	6 млн динаров, около 51 000 €	реклама, исследование рынка, торговля, общепит, финансы, недвижимость
Армения	налог с оборота, прочие услуги	10% с вычетом 6% расходов, не меньше 4,5%	115 млн драмов	-
Армения	микропредпринимательство	0%	24 млн драмов	разработка ПО, дизайн, маркетинг, перевод, консалтинг и смежное
Турция	общий подоходный	от 15 до 40% по шкале	-	-
Испания	общий режим IRPF	прогрессивная шкала	-	режим 24% - только наёмным
Бразилия	общий режим	0% до 5 000 реалов в месяц	-	-

Дальше - что стоит за каждой строчкой, потому что именно в деталях теряются деньги.

Грузия: 1 процент, который не всегда 1 процент

Коротко. Статус малого бизнеса даёт 1 процент с оборота, микробизнес до 30 000 лари - ноль. Но есть три ограничения, которые меняют картину: с оборота 100 000 лари обязателен НДС 18 процентов, статус закрыт для консультационной и ряда лицензируемых профессий, а доход за услуги, фактически оказанные с территории Грузии, считается грузинским - то есть популярное «в Грузии ноль на иностранный доход» к фрилансеру, который сидит в Тбилиси, не относится.

Ставки. Малый бизнес - 1 процент с оборота; при превышении 500 000 лари ставка становится 3 процента с начала месяца превышения. Если превысить порог в каждом из двух лет подряд, статус аннулируют. Микробизнес - до 30 000 лари в год и без наёмных работников, подоходный налог не платится вообще. Общая ставка подоходного для физлица - 20 процентов.

НДС приходит раньше, чем 3 процента. Регистрация плательщиком НДС обязательна при обороте 100 000 лари за любые непрерывные 12 месяцев, заявление подаётся в течение двух рабочих дней, ставка 18 процентов. То есть порядок событий такой: сначала на обороте 100 тысяч добавляется НДС, и только потом, на 500 тысячах, подрастает основная ставка.

Кому статус малого бизнеса не дадут. Отдельное постановление правительства закрывает его для медицинской, архитектурной, адвокатской и нотариальной, аудиторской и консультационной деятельности, включая налоговых консультантов, а также для игорного бизнеса и услуг по обеспечению персоналом. Разработка программ, дизайн и маркетинг в этом перечне не названы.

Главная ловушка, из-за которой спорят годами. Налоговый кодекс освобождает от налога доход резидента, который не относится к доходу из грузинского источника. А определение грузинского источника включает услуги, которые фактически оказываются на территории Грузии, и отдельно - случай, когда исполнитель является резидентом Грузии, а заказчик находится за границей. Место получения денег при этом не учитывается вообще. Вывод буквальный: фрилансер, который живёт в Тбилиси и работает на зарубежных клиентов, получает доход из грузинского источника, и освобождение на него не распространяется. База для 1 процента тоже считается по грузинскому источнику.

Армения: почему 5 процентов больше нет

Коротко. Цифра 5 процентов, которая до сих пор стоит в большинстве обзоров, - это редакция 2016 года. Действующая норма для услуг: 10 процентов с оборота с вычетом 6 процентов расходов и минимумом 4,5 процента. Ставка 1 процент существует, но только для видов деятельности из правительственного перечня по высоким технологиям. А нулевой микрорежим прямо закрыт для разработки ПО, дизайна, маркетинга, перевода и консалтинга - то есть ровно для тех, кто обычно и переезжает.

Налог с оборота по видам деятельности:

Торговля - 10 процентов, минимум 1 процент.
Производство - 7 процентов, минимум 3 процента.
Общепит - 12 процентов, минимум 3,5 процента.
Прочая деятельность, включая услуги, - 10 процентов с вычетом 6 процентов расходов, минимум 4,5 процента.

Порог применения налога с оборота - 115 миллионов драмов. Индивидуальный предприниматель платит сверху ещё 5 000 драмов в месяц налога на прибыль.

Про 1 процент. Он привязан к перечню видов деятельности, утверждённому решением правительства № 142-Н от 13 февраля 2025 года, и распространяется не на IT целиком. Строка действует до конца 2031 года. Прежде чем строить бюджет на одном проценте, надо убедиться, что твой код деятельности в перечне есть.

Про ноль. Микропредпринимательство с порогом 24 миллиона драмов освобождает от государственных налогов, но в законе есть закрытый список исключений, и он бьёт прямо по релокантам: консалтинг, юридические и бухгалтерские услуги, инженерные, рекламные, дизайнерские, маркетинговые, переводческие и экспертные услуги, разработка программного обеспечения, обработка и передача информации, научные исследования, строительство, торговля и общепит в Ереване.

Подоходный налог для физлица - 20 процентов с 2023 года.

Казахстан: 4 процента и потолок, которого почти нет

Коротко. С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс. Упрощённая декларация для ИП - 4 процента, местный маслихат вправе менять ставку в пределах половины, то есть фактически от 2 до 6. Потолок режима огромный: 600 000 МРП в год, это около 2,6 миллиарда тенге. Для удалёнки тут ключевое: в базу входят доходы, полученные и в Казахстане, и за его пределами.

Что это значит практически. Фрилансер на казахстанском ИП с зарубежными заказчиками платит 4 процента со всей выручки, включая иностранную. Отчётный период - полугодие, объект - доход без учёта расходов. Плательщиками НДС спецрежимники не становятся вообще, так что порог регистрации в 10 000 МРП к ним не применяется.

Шкала подоходного налога для физлиц теперь прогрессивная: 10 процентов до 8 500 МРП облагаемого дохода за год, это 36,76 миллиона тенге, и 15 процентов с превышения. Частная практика - 9 процентов. НДС в стране вырос до 16 процентов.

Две детали, которые узнают поздно. Первая: специальный режим для самозанятых с нулевым подоходным налогом гражданам России недоступен - он только для граждан Казахстана и кандасов. Вторая: по Договору о ЕАЭС доход по найму облагается по резидентским ставкам с первого дня, но в новом кодексе ставка для работника-нерезидента и так 10 и 15 процентов, поэтому выигрыш остался только в вычетах - нерезиденту их не дают.

И грабля для тех, кто открывал ИП в 2022-2023 годах: патент и режим мобильного приложения отменены, а тех, кто не подал уведомление о переходе на упрощёнку, с 1 марта 2026 года автоматически сняли с учёта как ИП.

Сербия: паушал, закрытый для маркетологов

Коротко. Доход предпринимателя облагается по ставке 10 процентов, и для небольших оборотов есть паушальный режим: налог считают от нормативной суммы, которую определяет государство. Порог - 6 миллионов динаров в год, около 51 тысячи евро. Но из паушала прямо исключены реклама и исследование рынка, а также торговля, отели и рестораны, финансовое посредничество и операции с недвижимостью.

Ещё две вещи, которые ломают расчёт. Первая: годовой налог на доходы граждан считает резиденту доход, полученный и в Сербии, и за границей; порог - трёхкратная средняя годовая зарплата, ставки 10 и 15 процентов. Вторая: взносы. Пенсионное страхование - 24 процента, медицинское - 10,3, по безработице - 0,75; у наёмного работника они делятся с работодателем, предприниматель платит их сам. На фоне взносов разница в ставке подоходного налога часто оказывается второстепенной.

Заявление на паушал подаётся до 31 октября на следующий год, а тот, кто только начинает деятельность, подаёт его в момент регистрации. Подробно про сербскую легализацию - в отдельной статье.

Турция, Испания и Бразилия: когда считают от мирового дохода

Коротко. В этих трёх странах специального дешёвого режима для фрилансера нет, зато есть прогрессивные шкалы и обложение мирового дохода резидента. Турция - от 15 до 40 процентов, резидентом становится тот, кто пробыл в стране больше шести месяцев. Испания - шкала IRPF плюс жёсткая сцепка статуса и резидентства. Бразилия - ноль до 5 000 реалов в месяц, но 15 процентов с зарубежных финансовых вложений.

Испания - главный пример того, как статус тянет за собой налоги. Продление ВНЖ без права работы требует фактического проживания больше 183 дней в году, а 183 дня - это ровно критерий налогового резидентства. Сохранить статус и при этом не стать резидентом не получится. Дальше идёт обложение всего мирового дохода. Плюс презумпция: если жена и несовершеннолетние дети живут в Испании, резидентство предполагается у тебя. Льготный режим со ставкой 24 процента закон распространяет на владельцев визы цифрового кочевника только в случае наёмной работы - фрилансеру на собственном ИП он автоматически не положен.

Турция. Шкала от 15 до 40 процентов для доходов не от зарплаты. Отдельная проблема - валюта: при годовой инфляции около 30 процентов расходы в лирах растут быстрее, чем пересчитывается доход.

Бразилия. Доход до 5 000 реалов в месяц налогом не облагается, зарубежные финансовые вложения и прибыль контролируемых компаний - 15 процентов.

Когда ты становишься налоговым резидентом?

Коротко. Правило 183 дней есть везде, но почти нигде оно не единственное. В Армении, Казахстане и Сербии рядом стоит самостоятельный критерий - центр жизненных интересов. Это значит, что человек может стать налоговым резидентом страны, не набрав в ней 183 дней, если там семья, жильё и бизнес.

Страна	Когда наступает резидентство
Армения	183 дня и больше, дни приезда и отъезда считаются целиком, либо центр жизненных интересов; резидент на любой день считается резидентом весь год
Грузия	183 дня в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом налоговом году; время пребывания для лечения или отдыха не засчитывается
Казахстан	183 дня в любом последовательном 12-месячном периоде либо центр жизненных интересов
Сербия	183 дня либо центр деловых и жизненных интересов
Турция	больше шести месяцев в календарном году
Испания	183 дня, плюс презумпция по месту проживания семьи
Бразилия	по общему правилу 183 дня, статус договора об избежании двойного налогообложения с Россией я не проверял

Из этой таблицы следует простая вещь: «я прожил там меньше полугода, значит ничего не должен» - опасное упрощение. Если семья переехала, а ты летаешь туда-сюда, критерий центра интересов может сработать против тебя сразу в двух странах.

Что остаётся на российской стороне?

Коротко. Переезд не отменяет российских обязанностей. Гражданин России остаётся валютным резидентом, где бы ни жил. Если в календарном году ты провёл вне России больше 183 дней, за этот год не нужно ни уведомлять налоговую о зарубежном счёте, ни отчитываться о движении денег; если меньше - нужно. А зарплата удалёнщика, который работает на российскую компанию, облагается в России по шкале 13-22 процента независимо от того, где он сидит.

Отдельная поблажка по отчёту о движении средств работает для счетов в странах ЕАЭС: Армения и Казахстан под неё попадают, Грузия, Сербия, Турция, Испания и Бразилия - нет. Налоги, счета, переводы и банки для уехавших разобраны в отдельной статье, а про уведомление МВД о ВНЖ - здесь.

Из чего складывается честная ставка

Коротко. Честная ставка складывается не из одной цифры. Считать надо шесть: ставку режима, минимальный платёж, порог НДС, обязательные взносы, стоимость бухгалтера и то, попадаешь ли ты вообще в этот режим по виду деятельности.

Ставка и минимум. В Армении для услуг минимальный платёж 4,5 процента, даже если расчёт по ставке даёт меньше.
Порог НДС. В Грузии он наступает на 100 000 лари и добавляет 18 процентов. В Казахстане спецрежимники на НДС не ставятся вовсе.
Доступ к режиму. Сначала проверь свой вид деятельности в списке исключений, потом считай ставку. Для разработки ПО это Армения, для рекламы и маркетинга - Сербия, для консалтинга - Грузия.
Взносы. В Сербии они больше похожи на основной платёж, чем на дополнительный.
Что считается местным доходом. В Грузии - услуги, фактически оказанные с её территории. В Казахстане на упрощёнке - в том числе зарубежная выручка.
Резидентство. Не только дни, но и центр интересов.

Какие ошибки делают при выборе налогового режима?

Коротко. Берут ставку из обзора трёхлетней давности, не проверяют список исключений и забывают про российскую сторону.

Считать на 5 процентов в Армении. Этой ставки нет с реформы: для услуг 10 процентов с минимумом 4,5.
Считать «ноль на иностранный доход» в Грузии. Для фрилансера, работающего из Грузии, доход считается грузинским.
Планировать паушал в Сербии под рекламу или маркетинг. Эти виды из режима исключены прямо.
Рассчитывать на нулевой микрорежим в Армении, занимаясь разработкой, дизайном или переводом.
Забывать про НДС. В Грузии он приходит раньше повышенной ставки.
Думать, что 183 дня - единственный критерий. Центр жизненных интересов работает сам по себе.
Не закрывать российскую часть: уведомление о счёте, отчёт о движении денег, уведомление о ВНЖ.

Вопросы и ответы

Коротко. Короткие ответы на частые вопросы про налоги на удалёнке.

Где самая низкая ставка для фрилансера? В Грузии: статус малого бизнеса - 1 процент с оборота, микробизнес до 30 000 лари - ноль. Но с оборота 100 000 лари добавляется НДС 18 процентов, а статус малого бизнеса закрыт для консультационной, юридической, аудиторской, медицинской и архитектурной деятельности.

Правда ли, что в Армении ИП платит 5 процентов? Нет, это ставка из редакции 2016 года. Действующая норма для услуг: 10 процентов с оборота с вычетом 6 процентов расходов и минимальным платежом 4,5 процента. Ставка 1 процент есть, но только для видов деятельности из правительственного перечня по высоким технологиям.

Можно ли в Армении работать на нулевом режиме? Микропредпринимательство с порогом 24 миллиона драмов освобождает от государственных налогов, но закон прямо исключает из него разработку программного обеспечения, дизайнерские, рекламные, маркетинговые, переводческие, консультационные, юридические и бухгалтерские услуги.

Сколько платит ИП в Казахстане? На упрощённой декларации - 4 процента с дохода, причём местный маслихат вправе изменить ставку в пределах половины. Потолок режима - 600 000 МРП в год, около 2,6 миллиарда тенге. В базу входит и выручка от зарубежных заказчиков. Плательщиком НДС на спецрежиме не становятся.

Когда я становлюсь налоговым резидентом новой страны? По общему правилу после 183 дней, но в Армении, Казахстане и Сербии есть самостоятельный критерий центра жизненных интересов, который может сработать раньше. В Турции порог - больше шести месяцев, в Испании к 183 дням добавляется презумпция по месту проживания семьи.

Нужно ли отчитываться перед российской налоговой о зарубежном счёте? Если в календарном году ты провёл вне России больше 183 дней, за этот год уведомлять о счёте и отчитываться о движении денег не нужно. Если меньше - нужно. Для счетов в странах ЕАЭС, то есть в Армении и Казахстане, действует отдельная поблажка по отчёту.

Источники

Это обзор норм, а не налоговая консультация: под конкретный доход, договор и вид деятельности расчёт надо делать со специалистом в той стране, где будешь платить. Если читаешь это позже октября 2026 года, сверяй ставки по ссылкам выше.